ФНС сделаны большие ставки на работу программного комплекса АСК НДС-2. Глава налоговой службы в своих отчетах перед президентом страны сообщает о значимых результатах прошлых периодов и перспективы в будущем с динамикой увеличения поступлений налогов в бюджет. В инспекциях по указанию УФНС усиливаются контрольные блоки камеральных отделов (по АСК НДС-2) новыми ставками. По итогам коллегии за 2016 год работа с АСК НДС -2 во многих ИФНС по мнению руководителей Управления приоритетны и первичны. Все это обязывает ФНС мониторить работу налоговых служб и в свою очередь периодически корректировать и направлять их своими поручениями и письмами.
В марте вышла очередная депеша от ФНС, в котором сообщается следующее (главное из):
После сопоставления операций по книгам покупок и продаж (Раздел 8 и 9) в декларации в автоматическом режиме выявляются расхождения, после чего направляются требования о представлении пояснения в электронной форме по ТКС. Уже с середины 2016 года при выявлении расхождений такие требования получают двухсторонне и продавец и покупатель.
При выявлении расхождений инспекциям необходим следующий комплекс МНК:
— непредставление в шестидневный срок (п.5.1 ст.23 НК РФ) квитанции о получении требования, НО на основании пп.2 п.3 ст.76 Кодекса принимается решение о приостановке операций по счетам в банке. На это у инспектора имеется 10 дней после срока в 6 дней. А как рекомендация от ФНС при принятии решения учитывать факт непредставления пояснений на требование или уточненной декларации. При отсутствии квитанции, что требование получено,
— исчисление срока в 5 дней (п.3 ст.88 Кодекса) начинается с 7 дня от даты направления.
— пояснения получены, далее ввод данных в программный комплекс. Расхождения устранены МНК прекращаются.
— при отсутствие пояснений (по п.3 ст.88) в срок 5 дней налоговый орган обязан не позднее 12 рабочих дней с даты отправки требования истребовать документы в том числе счет-фактуру.
— налогоплательщик заявив налоговый вычет при отсутствии представленной декларации поставщиком обязывает налоговый орган провести комплекс МНК с подключением ИФНС по учету поставщика.
— налоговые органы в 3-дневный срок осуществляют обмен информацией в случае учета контрагентов в разных инспекциях. Непредставление в срок документов (информации) по п.8.1 ст.88 Кодекса НО будет проводить другие МНК для проверки правомерности применения налогоплательщиком вычета по НДС и соответственно по окончании в 3-ехдневный срок вся информация будет направлена коллегам в инспекцию по учету контрагента. В случаях, когда представленные пояснения подтверждают допущенные ошибки, которые привели к занижению налоговых обязательств (завышение суммы налога, заявленной к возмещению), то НО налогоплательщика соответственно не позднее 3 дней информирует НО контрагента, и проводит МНК, а если данный факт не установлен все равно необходимо сообщить в 3 дня.
— после завершения срока камеральной проверки при отсутствие устраненных расхождений будут проведены МНК вне рамок налоговой проверки в соответствии с п.2 ст.93.1 НК РФ.
— при отсутствии выявленных получателей необоснованной налоговой выгоды Управление ФНС по субъекту РФ, где на учете состоит покупатель проводит комплекс мероприятий по установлению потенциального выгодоприобретателя (бенефициара). Подведомственные ИФНС по учету налогоплательщиков – участники движения товара и денежных средств исходя из анализа имеющихся документов (информации) проводят мероприятия налогового контроля. При учете потенциального выгодоприобретателя в другом субъекте РФ УФНС покупателя информирует по результатам проведённых мероприятий УФНС по учету получателя необоснованной налоговой выгоды, которое в свою очередь обязано организовать проведение дальнейших мероприятий налогового контроля.
— камеральная проверка проведена (срок истек) – а доказательная база недостаточна – следствие УФНС выгодоприобретателя организует проведение предпроверочного анализа для решения вопроса о необходимости проведения выездной налоговой проверки.
О планах....
В 2017 году планируется внедрение в личный кабинет налогоплательщика нового сервиса «Климат контроль». То есть налогоплательщику будет предложено самостоятельно рассчитать в автоматическом режиме и сформировать досье своих налоговых рисков. Будут некие индикаторы которые покажут наличие или отсутствие этих самых рисков.
В этом досье должны быть как 12 общедоступных критериев, так и сведения о контрагентах и фирмах-однодневках с которыми работает сам налогоплательщик. Таким образом будет видно, что в отношении компании налоговым органом проводиться постоянный анализ и соответственно налогоплательщик сможет самостоятельно оценить свои риски.
Все это будет влиять на позицию в суде конечно в пользу налогового органа — что налогоплательщик должен был знать и оценивать самостоятельно свои налоговые риски, но он решил не менять свою позицию в отношении недобросовестных и неблагонадежных контрагентов.
Уже к лету этого года в каждой инспекции в камеральных блоках в обязательном порядке (приказ ФНС) из внутренних резервов должны быть сформированы в отдельные группы или отделы опытные специалисты для работы с АСК НДС-2. Их работа будет заключаться в проведении постпроверочного анализа после закрытой КНП. Это значит, что по истечении 3-месячного срока они будут продолжать отрабатывать неотработанные разрывы, либо самостоятельно выявлять проблемных контрагентов и предъявлять претензии выгодополучателю. Основная задача заключается в том, что теперь не ограничиваясь во времени «вне рамок ВНП» им необходимо будет выявить и побудить налогоплательщика уточнить свои налоговые обязательства с уплатой налога в бюджет, естественно без оформления акта налоговой проверки.
Выводы.
У каждого свой менталитет.
Кто-то считает, что безопасность это — закрытая камеральная налоговая проверка, а дальше меня не волнует.
Кто-то изначально строит процессы таким образом, чтобы максимально обезопасить клиента неограниченно во времени,
А кто-то сейчас пришел к выводу о необходимости менять свой подход, учитывая, что налоговый система постоянно трансформируется.
