Практика использования.

[Bonus]

Регистрация оффшорных компаний.

Оффшорная компания - полноправный субъект международного бизнеса. Как показала практика, для большинства наших клиентов на начальной стадии принятия решения основной вопрос формулируется так:

«Где выгодней зарегистрировать оффшор?»

Чтобы упростить Вам задачу выбора страны регистрации оффшорной компании, мы предлагаем условно разделить все страны на три группы, различающиеся по уровню налогообложения, государственного контроля за коммерческой деятельностью, конфиденциальности информации и т.д.

Первая группа стран – т.н. оншоры - это промышленно развитые страны, где на уплату налогов уходит значительная часть прибыли и весьма жестко регламентируются многие стороны деятельности фирм. Такие страны не являются оффшорами. На первый взгляд, регистрировать там компанию для налогового планирования не имеет никакого смысла. Однако, такие компании часто выгодно использовать в имиджевых целях, в качестве агента-посредника (при соблюдении определенных условий) или для получения налоговых льгот по договору об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, следует учитывать, что все чаще требуется не просто регистрация оффшорных компаний, а разработка сложных комплексных схем, включающих в себя как оффшорные компании, так и компании в респектабельных европейских странах, их представительства либо филиалы в Украине и других странах мира.

Во вторую группу входят страны с умеренной налоговой нагрузкой, упрощенным налоговым и валютным контролем. Компании, зарегистрированные в этих странах, занимают промежуточное положение между оншорными и оффшорными компаниями.
Налоги, взимаемые в этих странах при выплате и получении дивидендов, выплате банковского процента, роялти и некоторых других видов дохода, обычно более привлекательны по сравнению со странами первой группы.
Однако, несмотря на то, что регистрируемые в данных странах фирмы пользуются существенными налоговыми льготами, они не являются оффшорными компаниями и имеют следующие общие характеристики:
- наличие определенных требований к исполнительным органам (например, директор должен быть гражданином той страны, где компания регистрируется, разрешен выпуск только именных акций, необходимо наличие секретаря и т.д.);
- обязательно ведение бухгалтерского учета и осуществление аудита независимым и лицензированным аудитором;
- по результатам бухгалтерской отчетности и проведенной аудиторской проверки производится начисление и уплата необходимых налогов;
- в некоторых случаях необходимо оплатить уставной капитал перед началом регистрации компании;
- относительно высокие затраты как на регистрацию, так и дальнейшее обслуживание компании.

Особое положение занимает третья группа стран, т.н. оффшоры, где предельно упрощен порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (либо вообще отсутствуют) налоги. Компании, зарегистрированные в этих странах, собственно и подразумеваются под оффшорными компаниями.
Регистрация и использование оффшорных компаний характеризуется следующими признаками:
- небольшие затраты на регистрацию и поддержку;
- отсутствие каких-либо налогов при условии уплаты ежегодной пошлины за поддержание компании в государственном реестре;
- не требуется личное присутствие для регистрации компании, возможно приобретение готовых («полочных») компаний;
- возможность использования номинальных директоров и акционеров в целях неразглашения имен реальных собственников оффшорной компании;
- разрешенные виды деятельности - все, кроме специально лицензируемых (банковской, страховой, перестраховочной, трастовой и т.п.);
- запрет на владение недвижимостью (иногда) и проведение операций с резидентами данной оффшорной зоны;
- необходимость наличия зарегистрированного агента в стране регистрации, отвечающего за регистрацию оффшорной компании и ее обслуживание;
- уставный капитал оффшорной компании является объявленным и не подлежит обязательной оплате;
- при регистрации оффшорной компании как акционерного общества, разрешен выпуск акций как именных, так и на предъявителя, с номинальной и без номинальной стоимости;
- нет требований к национальности, гражданству и профессиональным качествам директоров и акционеров;
- не требуется ведение бухгалтерского учета, нет требований по составлению годового отчета оффшорной компании и аудиторской проверке;
- нет валютного контроля, разрешено открывать банковский счет в любой точке мира;
- строго соблюдается конфиденциальность информации о зарегистрированных оффшорных компаниях и их банковских операциях.

Таким образом, регистрация оффшоров предоставляет широкие возможности для оптимизации финансовых и товарных потоков с точки зрения налогообложения, а различия в законодательстве стран, позволяющих зарегистрировать оффшор, дают возможность разработать схему использования, наиболее оптимально подходящую к конкретным обстоятельствам и особенностям именно Вашего бизнеса.

 

[Bonus]

Примеры использования оффшорных компаний.

1. Международная торговля
Регистрация оффшоров в юрисдикции, адаптированной под торговые схемы.
Экспорт. Оффшорная компания покупает красную икру в Украине по цене 100 у.е. (близкой к себестоимости) у производителя, а затем перепродаёт икру конечному покупателю в Европе уже по мировой рыночной цене 200 у.е., оффшорная компания получает прибыль за счет разницы в цене, налогом не облагается. При этом вместо одного заключаются два идентичных отличающихся по цене договора, а товар поставляется напрямую от производителя к конечному покупателю.
Импорт. В этом случае оффшорная компания закупает товар за рубежом по рыночной цене, затем продаёт его украинскому предприятию по «нужной» цене. При этом также заключается два договора, отличающихся только по ценам, а товар поставляется напрямую от производителя за рубежом к конечному покупателю в Украине. Здесь возможны два варианта реинвойсинга:
-стоимость товара повышается (экономия на налоге на прибыль). В Украину осуществляется поставка спортивных тренажеров, закупаемых в Германии по цене 200 у.е., от имени оффшорной компании и продаваемых в Украину по цене 400 у.е. Растаможивание осуществляется по более высокой контрактной цене 400 у.е. (т.е. по цене сделки с украинской стороной), и цена ввоза не будет сильно отличаться от цены окончательной реализации в Украине. Основная прибыль в итоге остается на счету оффшорной компании. Данная схема наиболее часто встречается в мировой практике и используется при невысоких ввозных таможенных пошлинах на товар;
· -стоимость товара снижается (экономия на таможенных пошлинах). Украинская торговая компания занимается ввозом в Украину кондитерских изделий из Европы. Поставщиком товара являются оффшорные компании. Так как цель — снижение таможенных платежей, в договоре оффшорная компания устанавливает контрактную цену (75 у.е.) ниже фактической (100 у.е.), на основании которой рассчитывается таможенная пошлина. Полученная в итоге сверхприбыль украинской компании планируется и оптимизируется другими приемлемыми способами. Нюансы данной схемы: величина, до которой можно занизить инвойс — не бесконечна, можно занизить цену до цены максимальной партии данного груза, но не более 25%; оффшорная компания получает убыток, компенсируемый в последствии за счет дополнительной прибыли в данной группе компаний.
2. Работа на рынке ценных бумаг
Регистрация оффшоров и оншоров в юрисдикциях, с которыми заключены договора об избежании двойного налогообложения
Украинская инвестиционная компания может зарегистрировать оффшор, и покупая или продавая ценные бумаги в Украине, может совершать эти сделки по агентскому договору от имени иностранного инвестора — своей оффшорной компании, которая и становится собственником ценных бумаг. Впоследствии оффшорная компания при продаже ценных бумаг по возросшей цене, например другой инвестиционной компании, сделка осуществляется либо между двумя нерезидентными компаниями (оффшорная компания со стороны покупателя), либо используется договор об избежании двойного налогообложения. Таким образом, прибыль, полученная от купли-продажи ценных бумаг может быть получена иностранной компанией-инвестором (в качестве которого выступает оффшорная компания) без налогов в Украине.
3. Как держатель акций или долей других компаниях
Регистрация оффшоров и оншоров в странах со льготным налогообложением по дивидентам, процентам, роялти.
Если клиент не хотел бы показывать себя в регистрирующих органах Украины собственником крупной украинской компании, можно зарегистрировать оффшор, и акции или доли оформить на подконтрольную оффшорную компанию. Оффшорная компания создается в юрисдикциях, обеспечивающих максимальную конфиденциальность информации, и контролируется самим клиентом, являющимся ее владельцем, директором или доверенным лицом.
При последующей продаже акций по возросшей цене, для избежания налоговых потерь можно использовать компанию, зарегистрированную в юрисдикции, имеющую с Украиной налоговый договор.
Также, при необходимости последующей продажи акций для упрощения процедуры покупатель может вместо перерегистрации акций украинской компании купить оффшор, ими владеющий.
4. Для финансирования бизнеса в виде иностранных инвестиций, предоставления займов, оказания финансовой помощи
Регистрация оффшоров в практически любой юрисдикции (если не предполагается выплата дивидентов, процентов, роялти)
Если необходимо вложить деньги, находящиеся за рубежом, в развитие своего украинского бизнеса, клиенты действуют следующим образом: при создании новой компании с иностранными инвестициями или при увеличении уставного капитала вышеназванные инвестиции могут осуществляться в виде оплаты денежных средств или ввоза в уставной капитал любого другого имущества или оборудования от лица оффшорной компании, сохраняя при этом конфиденциальность окончательного собственника этих инвестиций, а также уменьшая таможенные платежи; финансовые средства, находящиеся за рубежом и оформленные на оффшорную компанию при необходимости могут быть предоставлены в Украину в виде займа или финансовой помощи. В случае займа есть нюансы, касающиеся включения процентов по займу в себестоимость, налогообложение процентов, переводимых за рубеж, валютного контроля, и налогообложения НДС.
5. Для открытия и управления банковскими счетами без нарушения валютного законодательства
Регистрация оффшоров в странах, не имеющих договора об избежании двойного налогообложения
Для сохранности и безопасности хранения Ваших средств, Вы можете открыть счет не на частное лицо, являющееся украинским резидентом, а на контролируемую оффшорную компанию, не являющуюся резидентом Украины. При этом такой счет не подпадает под валютное регулирование в Украине и дает его такие же возможности по использованию средств на счете, как и частный счет. Т.к. в большинстве компаний нет отчетности и любые средства можно использовать по своему усмотрению, т.к. единственным лицом, управляющим счетом будете Вы. Кроме этого очень удобно использовать свои средства за рубежом через корпоративную кредитную карточку, т.к. расходы через такую карточку не являются расходами частного лица — держателя карточки.
6. Предоставление услуг в областях маркетинга, консалтинга, аудита, юридических услуг, инжиниринга, управления и т.д.
Регистрация оффшоров и оншоров с возможным последующим построением агентской схемы
При предоставлении вышеперечисленных услуг от лица иностранной фирмы центр прибыли оказывается в низконалоговой юрисдикции. При оплате этих услуг украинской компанией возникает налог у источника выплаты и НДС, которые могут быть снижены путем правильного подбора юрисдикции регистрации и корректным оформлением документов. При этом конкретными исполнителями данных услуг по-прежнему являются сотрудники соответствующей украинской компании, входящей в эту же группу компаний.

 

[Bonus]

7. Предоставление международных туристических услуг
Регистрация оффшоров в юрисдикциях, удобных для торговли, либо построение агентских схем
Оффшорная компания, зарегистрированная в одной из традиционных туристических юрисдикций, является оптовым покупателем туров, предлагаемых зарубежными туроператорами. Продавая туристические услуги украинской туристической фирме по цене, близкой к цене окончательной реализации, группа компаний перемещает центр прибыли в низконалоговую юрисдикцию, достигая таким образом экономии на налоге на прибыль в Украине. Особенностью является то, что не возникает сомнения, что место оказания услуги находится вне Украине.
8. Как транспортная и экспедиторская компания
Регистрация оффшоров в странах, не входящих в т.н. "черный список" Кабмина
При предоставлении транспортных и экспедиторских услуг заказчики оплачивают эти услуги напрямую иностранной компании, которая, в свою очередь, оплачивает по более низким тарифам (близким к себестоимости) услуги резидентной транспортной компании, непосредственно осуществляющей перевозку. Транспортные средства в этом случае принадлежат или резидентной компании, или арендуются ей у иностранной компании, входящей в эту же группу компаний.
9. Как владелец интеллектуальной собственности (включая программное обеспечение, ноу-хау, изобретения, патенты, торговые марки, копирайт и др.)
Регистрация оффшоров в юрисдикциях, оптимизированных по роялти
Ваше название имеет некоторую известность. При регистрации на оффшорную компанию товарного знака или торговой марки, они по-прежнему используются в этом же бизнесе. При этом лицензионные платежи увеличивают себестоимость украинской компании, и обеспечивают легальную возможность перевода валюты за границу.
После получения прав на любую интеллектуальную собственность, оффшорная компания может заключить лицензионный или франшизный договор со своей украинской компанией. При правильном выборе юрисдикции можно снизить налоги на лицензионные доходы, используя договоры об избежании двойного налогообложения.
10. Компания-работодатель для высокооплачиваемых сотрудников
Зарегистрировать оффшор в стране, не имеющей договора об избежании двойного налогообложения с Украиной.
Если украинский сотрудник получает зарплату в иностранной компании, что не запрещено по украинскому законодательству, то этот украинский сотрудник включает в свою налоговую декларацию этот доход и платит подоходный налог по ставке 15%. Социальный налог не платится, если украинский сотрудник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что он делать не обязан только на основании факта наличия трудовых отношений с иностранной фирмой.
11. Как владелец квартир, домов, зданий, земли и любых других видов персональной собственности
Регистрация оффшоров в юрисдикции, разрешающей акции на предъявителя.
Если у клиента нет желания заявлять себя собственником дорогостоящего имущества (например, дом в Испании или в ОАЭ), можно это имущество купить через оффшорную компанию, контроль за которой также сохранив в тайне (используя, например, номинальный сервис или акции на предъявителя). При необходимости последующей перепродажи имущества с целью избежания налогов можно организовать продажу не самого имущества, а акций оффшорной компании.
12. Как владелец яхт и судов или перевозчик
Регистрация оффшоров в Панаме, Гибралтаре и т.д.
Из соображений безопасности и конфиденциальности при покупке судна можно зарегистрировать его не на себя, а на свою оффшорную компанию. Плюсом такой регистрации будут также некоторые налоговые льготы, которые существуют в таких оффшорных центрах как Белиз, Панама, Остров Мэн, Кипр, Гибралтар. С судов, ходящих под их флагом, здесь взимается необременительная плата за тоннаж и пошлина за продление регистрации.
13. Для предоставления в аренду транспортных средств, оборудования и другого имущества
Зарегистрировать оффшор и построить агентскую схему
Если оффшорная компания является собственником транспортных средств, оборудования и другого имущества, она может предоставить это имущество в аренду и получать арендные платежи с минимальными налоговыми потерями при выборе юрисдикции, имеющей с Украиной налоговый договор.
14. Строительство
В строительном бизнесе договор подряда можно заключить не от имени украинской компании, а от имени оффшорной компании из страны, с которой у Украины есть соответствующий налоговый договор. Во всех договорах строительная площадка в пределах оговоренного срока (например — 12 месяцев) не будет считаться постоянным представительством в Украине, а значит по своей деятельности не будет платить налог на прибыль в Украине. Если общий срок строительства превышает вышеуказанный срок, то в договоре строительные работы необходимо разбить на отдельные этапы. Для выполнения работ на следующем этапе лучше нанять другую компанию из того же государства.
15. В целом можно купить оффшор для любой предпринимательской деятельности
Нужно только помнить, что одного универсального решения на все случаи жизни - не бывает.
Если Вы приняли решение купить оффшор - важно точно определиться, с какой целью и как именно Вы собираетесь его использовать.
Регистрация оффшоров в тех или иных юрисдикциях влияет на комплексную эффективность схем товарных и финансовых потоков, а поскольку в современном бизнесе даже один процент сбереженных средств иногда способен предоставить решающее конкурентное преимущество, то задачу зарегистрировать оффшорную компанию и разработать схему её использования лучше поручить профессионалам.

 

[Bonus]

Что нужно знать о налоговых соглашениях.

Многие страны, никогда не заключавшие налоговых соглашений, теперь начинают их подписывать. Активные программы по разработке налоговых соглашений ведутся такими оффшорными финансовыми центрами, как Бахрейн, Барбадос, Белиз, Ботсвана, Гонконг, Макао, Маврикий, Сан Мариино, Сейшельские острова и Объединенные Арабские Эмираты. В некоторых странах, которые ранее ограничивались парой-другой налоговых соглашений, в настоящее время в силе положения десятков таких соглашений. Однако, многие люди, пользующиеся преимуществами налоговых соглашений, имеют лишь самое общее представление о том, что такое налоговое соглашение, и как устроена его работа. Ниже рассмотрены некоторые основные положения, касающиеся соглашений.

Что такое налоговое соглашение?
Две страны подписывают соглашение, в котором говорится о том, какие меры каждая из них применяет в отношении прибыли, получаемой в одной стране и выплачиваемой резиденту другой. Типичное налоговое соглашение, однако, не называется налоговым соглашением. Некоторые из них называются договорами или договоренностями, другие заключаются как конвенции. А практикующие юристы предпочитают называть такие документы соглашениями об избежании двойного налогообложения или DTA (double tax agreement). В настоящей статье они будут называться налоговыми соглашениями потому, что это международные документы, которые требуют формальной ратификации обеими странами так же, как и другие соглашения, прежде чем вступить в силу. Как правило, соглашения двусторонние и предусматривают регулирование отношений между двумя странами. Существуют, однако, многосторонние налоговые соглашения, охватывающие сразу несколько стран.


Что такое протокол?
Страны-участницы ОЭСР зачастую подписывают налоговые соглашения, которые составлены по модели соглашения о подоходном налогообложении ОЭСР. Вместе с этим многие из них одновременно подписывают второй документ, который называется протокол. Протокол, как правило, содержит общие дополнения к или объясняет положения соглашения. Протокол ратифицируется вместе с налоговым соглашением. Соглашение и сопутствующий ему протокол вступают в действие одновременно. Иногда страны также обмениваются нотами или подписывают меморандум о понимании. Возможно также, что спустя несколько лет страны подпишут дополнительный протокол, который внесет дополнения и изменения к положениям существующего налогового соглашения. Такой дополнительный протокол также потребует ратификации, как и оригинальное налоговое соглашение.

На каких языках составляются документы налоговых соглашений?
Около века назад большинство соглашений составлялись исключительно на французском. В наше время некоторые соглашения готовятся только на английском языке. Несмотря на это, большое количество подписываемых налоговых соглашений теперь на двух или трех языках, как правило, это официальные языки стран, которые подписывают соглашение. Некоторыми соглашениями предусматривается, что в случае разночтений преимущество остается за текстом на английском языке. А другими, - что оба текста достоверны в равной степени.

Где возможно ознакомиться с текстом налогового соглашения?
Два частных источника регулярно публикуют тексты всех налоговых соглашений. Их сайты доступны только для подписчиков. Как правило, они публикуют только английскую версию соглашения. Сайт каждого из этих источников содержит более 5 000 документов налоговых соглашений:
- Международная служба налоговых соглашений IBFD (международное бюро финансовой документации) доступна путем подписки на IBFD Your Portal to Cross Border Tax Expertise
- Tax Analyst – международная поисковая библиотека документов по вопросам налогообложения предлагает исчерпывающий набор документов для каждого налогового соглашения, источник доступен путем подписки на taxanalysts.com: Home Page -- Where Better Tax Law and Smarter Tax Debate Begin

Когда налоговое соглашение вступает в силу?
Налоговые соглашения и протоколы не вступают в силу сразу после подписания. Требуется ратификация правительствами обеих стран. В большинстве стран это одобрение на уровне парламента. Этот процесс занимает не меньше года.
Каждое соглашение содержит положения объясняющие, когда оно вступит в силу. Сначала каждая сторона выполняет требования о ратификации. После этого следует обмен ратификационными грамотами. Или каждая страна уведомляет другую о том, что ею было ратифицировано соглашение, и налоговое соглашение вступает в силу по получении второго уведомления или вскоре после этого. В редких случаях налоговое соглашение после вступления может иметь обратную силу. Зачастую для разных целей существуют различные даты вступления налогового соглашения в силу.

Как долго продолжается действие налогового соглашения?
Большинство налоговых соглашений остаются в силе на протяжении пяти лет и далее, пока одна из сторон не примет решение о расторжении соглашения. Некоторые соглашения, таким образом, продолжают действовать уже на протяжении многих лет.

Как толкуется налоговое соглашение?
Большинство недавно подписанных налоговых соглашений основаны на моделях соглашения о подоходном налоге ОЭСР и ООН. Если обе страны не соглашаются на альтернативное толкование, то обычно толкование налогового соглашения соответствует изложенному в комментариях к этим моделям.

На кого распространяется действие положений налогового соглашения?
Большинство недавно подписанных налоговых соглашений содержат около 30 статей. Нумерация строго придерживается системы, используемой в модели соглашения о подоходном налоге ОЭСР.
Статья 1 в целом говорит о том, что действие соглашения применяется (только) к «лицам», которые являются «резидентами» одной или обеих стран.
Статья 3 дает определение «лица», как, среди прочего, физического лица, компании и любого другого объединения лиц. Она определяет «компанию», как любое юридическое лицо (или любой субъект права, рассматриваемый как юридическое лицо для целей налогообложения).

Кто имеет право пользоваться преимуществами налогового соглашения?
Статья 4 типичного налогового соглашения говорит о том, кто является «резидентом» для целей налогового соглашения. Это ключевое определение в любом налоговом соглашении, так как «резидент» имеет право пользоваться преимуществами налогового соглашения, если соглашение не содержит положений, ограничивающих преимущества соглашения.

 

[Bonus]

Кто является резидентом?
Как правило, налоговые соглашения предполагают, что каждая страна имеет свое определение «резидента» для целей отечественного налогообложения. Многие соглашения руководствуются определением, содержащимся в Статье 4.1 действующей модели соглашения о подоходном налоге ОЭСР, для того, чтобы определить, кто является «резидентом» для целей налогового соглашения. По этому определению, резидентом является лицо (компания или физическое), «прибыль которого подлежит обложению налогом» в стране резидентности на основании местожительства, постоянного проживания, места управления его деятельностью или любого похожего критерия. Определение исключает любое лицо, «обязанное платить налог» в этой стране только по причине извлечения прибыли на ее территории.
Типичное налоговое соглашение содержит положения о лицах, резидентных в обеих странах, подписавших соглашение, в соответствии с отечественным налоговым законодательством этих стран. Эти положения ограничивают статус резидента только в одной стране для целей налогового соглашения.

Когда прибыль лица подлежит обложению налогом?
Что происходит, если лицо, квалифицирующееся как резидент для целей налогового соглашения, является резидентом в стране, не взимающей подоходного налога или практикующей территориальное налогообложение, в соответствии с которым налогом облагается только доход из местных источников? Раньше это не представляло проблемы потому, что большинство стран воздерживались от подписания налоговых соглашений со странами, которые не облагали налогом всемирный доход. В последние годы, однако, многие страны заключали налоговые соглашения с такими странами, как Гонконг и Сингапур, которые облагают налогом только прибыль из местных источников, и даже с такими странами, как Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), которые совсем не облагают налогом большую часть прибыли.
Значение фразы «прибыль подлежит обложению налогом» была критична при определении того, имеет ли право резидент ОАЭ пользоваться преимуществами налогового соглашения с Индией. Это также имеет значение при определении, имеет ли резидент ОАЭ право пользоваться преимуществами нескольких соглашений, которые ОАЭ подписали со странами-участницами ОЭСР. По мнению ОЭСР положение, в котором говорится о «прибыли, подлежащей обложению налогом» служит для исключения дипломатов, выполняющих миссию в стране и имеющих для этой цели статус резидента.
Сотню лет назад Теодор Рузвельт был президентом Соединенных Штатов. Он не платил подоходный налог в США потому, что Конституция США ясно запрещала взимать подоходный налог с 1789 года до тех пор, когда в 1913 году в нее были внесены изменения. Однако, прибыль президента «подлежала обложению налогом» в Соединенных Штатах, потому что ему пришлось бы платить подоходный налог, если бы такой налог взимался в стране с прибыли всех ее резидентов.
Руководство, не так давно опубликованное налоговой службой Канады, поясняет, что любое лицо, квалифицирующееся как «резидент» для целей налоговых соглашений, подписываемых Канадой, должно подлежать обложению налогом в стране в самом широком понимании; это, однако, не означает, что такое лицо будет фактически платить налог в Канаде. Его всемирная прибыль может быть предметом общей налоговой юрисдикции страны, даже если отечественное законодательство такой страны не предусматривает обложения налогом его прибыли или ставка налога незначительна. Как правило, налоговая служба рассматривает такое лицо в качестве резидента, при условии отсутствия неправомерного использования положений налогового соглашения или в том случае, если использование соглашения не является единственной целью статуса резидента. Верховный суд Индии пришел к подобному решению в 2003 году.

Какие еще существуют определения в налоговом соглашении?
Многие налоговые соглашения содержат термины, которым не даны определения, например, «домициль», «место, из которого осуществляется управление деятельностью», «место действительного управления деятельностью» и «бенефициарный владелец». Статья каждого налогового соглашения, содержащая общие определения, как правило, дает возможность стране, применяющей соглашение, - то есть стране, в которой извлекается прибыль, - использовать определения отечественного законодательства для каждого такого термина. В некоторых случаях отечественное законодательство страны не содержит таких определений. А также комментарии к модели налогового соглашения ОЭСР не вносят достаточную ясность.

Кто является бенефициарным владельцем?
Многие налоговые соглашения предусматривают пониженные ставки налога у источника на дивиденды, процентную прибыль и роялти только при условии, что получатель является «бенефициарным владельцем» платежа. Как правило, термин «бенефициарный владелец» не имеет определения в текстах налоговых соглашений, и во многих странах его значение является предметом споров. Однако, общепризнанным является тот факт, что номинальное лицо, агент, попечитель, имеющий ограниченные права, или компания-посредник не могут являться бенефициарным владельцем.

Как облагается налогом доход от инвестиций?
При отсутствии налогового соглашения страна-участница ОЭСР удерживает сумму подоходного налога, исчисляемого по ставкам до 35%, на дивиденды, процентную прибыль, роялти и иногда капитальную прибыль, выплачиваемые из этой страны нерезидентам. В некоторых странах ко всем таким видам прибыли применяется единая ставка налога у источника, в других – каждый вид прибыли облагается налогом по различным ставкам.
В своем большинстве налоговые соглашения разрабатываются с целью исключения двойного налогообложения. Они, как правило, уменьшают или отменяют налог в стране извлечения прибыли на выплаты резидентам другой стороны по соглашению при условии, что получателем является «бенефициарный владелец» прибыли. На деле резидент, получающий прибыль, платит налог в полном объеме в стране своей резидентности и получает под этот налог налоговый кредит за сумму налога, удержанного в стране извлечения прибыли. Таким образом, налогоплательщик выплачивает примерно ту же сумму налога, которую он бы заплатил, если бы прибыль извлекалась в его стране. По крайней мере, это схема того, как должна работать система в том случае, если обе стороны являются странами с высоким уровнем налогов.
На практике, однако, результат может быть совершенно другим, если налогоплательщик, пользующийся налоговыми льготами по соглашению, является резидентом такой страны, как ОАЭ, которая не взимает налога с его дохода. Если соглашением отменяется налог в стране извлечения прибыли, такая прибыль может стать «дважды необлагаемой налогом», что крайне не поддерживается большинством стран-участниц ОЭСР. Вот почему большинство стран-участниц ОЭСР предпочитают не заключать налоговых соглашений с безналоговыми финансовыми центрами.

 

[Bonus]

Оффшорные схемы.

Создание оффшорной компании открывает ее владельцу доступ к международным финансовым и инвестиционным услугам. Широко практикуется открытие через оффшорную компанию корпоративных дебетовых и кредитных банковских карт. Проведение торговых операций с использованием своей украинской компании и оффшорной компании, зарегистрированной в юрисдикции, где компания полностью освобождена от налогов (Гибралтар, Доминика, Сейшельские о-ва и Британские Виргинские о-ва), не разглашается информация об учредителях, директорах компании и ее деятельности, а управление может осуществляться по Генеральной Доверенности. Этот механизм используется для налогового планирования, а также для множества других целей.

Ниже приведены наиболее типичные схемы с участием оффшорных компаний, которые могут быть построены с учетом украинского законодательства и потребностей украинского бизнеса.

Оффшорная Компания - держатель банковского счета

Вы получаете под контроль оффшорную компанию, а уже эта компания открывает банковский счет. Для этой цели можно выбрать недорогую оффшорную компанию в одной из стран, где не требуется представлять никакой отчетности, и использование безналогового счета окупится в первый же год. Как правило, при открытии счета клиенту выдается дебетовая карта VISA Electron или Maesro (на выбор) или карта с повышенным уровнем конфиденциальности - Cirrus, которые Вы можете использовать в любой точке земного шара.

Международная торговая деятельность с использованием оффшорных компаний

Импортирующие или экспортирующие компании могли бы быть зарегистрированы в оффшорной зоне. Оффшорная компания принимала бы заказы непосредственно от клиента, но поставляла бы товары непосредственно в пункт заказа от изготовителя или места закупки. Прибыль, вытекающая из разницы между ценой закупки и ценой продажи была бы тогда накоплена в стране, свободной от налога или в стране с низко облагаемым налогом. С такими трэйдинг компаниями важно выбрать оффшорную зону, или, по крайней мере, эксплуатационную платформу, которая имеет хорошие коммуникации по отгрузке и другой документации, которая может быть критической к схеме.

Для плодотворной деятельности в области международной торговли и для уменьшения налогооблагаемой базы Вы можете зарегистрировать оффшорную компанию в одной из предлагаемых нами юрисдикций. Вы можете использовать такую компанию как одного из своих учредителей, делового партнера, исполнителя или заказчика услуг. Если оффшорная компания приобретает товар в одной стране, а затем продает его в другой, то прибыль, возникающая в результате операции, накапливается в оффшорной компании. Очень часто в таких сделках используется реинвойсинг - занижение или завышение стоимости товара. При экспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу.

'Импортная схема'. Допустим, у вас есть возможность импортировать товар не напрямую, а через оффшорную компанию. Здесь самое важное - найти наиболее выгодную цену, по которой вы будете покупать товар у оффшорной компании. Если цена будет слишком занижена - вы попадете под украинский налог на прибыль, если чрезмерно завышена - под импортные пошлины. Таким образом, зная процентные ставки, по которым взимаются налог на прибыль и таможенные налоги, нужно найти такое идеальное значение ввозной цены, при которой сумма таможенных налогов и налога на прибыль будет минимальной.

Оффшорные международные торгово-закупочные компании

Одним из наиболее популярных применений компаний, учрежденных в зонах низкого налогообложения, является международный торговля. Если оффшорная компания занимается международной торговлей, у нее появляются большие возможности экономии на налогах. Если оффшорная компания покупает товар в одной стране, и затем продает в другую страну, то прибыль от сделки скапливается в оффшорной компании, свободной от налогообложения в оффшорном центре.

Факторинг торговых задолженностей компании, расположенной в юрисдикции с высоким налогообложением, может помочь перевести капитал в юрисдикцию с низким налогообложением.

Другой часто используемой областью применения оффшорной компании являются оптовые закупки. Такая структура обычно создается группой ассоциированных или неассоциированных компаний, желающих получить экономию от увеличения масштабов предприятия и уменьшения административных расходов. Кроме того, такая структура может оказаться более эффективной с точки зрения налогов, чем не-оффшорное образование.

Использование оффшорных компаний в импортно-экспортных операциях

Является наиболее традиционным. Оффшорная компания вставляется промежуточным звеном между украинской фирмой и ее иностранным партнером. Это дает возможность украинской фирме манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону. Например, можно увеличить цену импортируемого в Украину товара и тем самым свести прибыль украинской фирмы к минимуму. Или же наоборот, для товаров с высокими таможенными пошлинами объявленную цену можно существенно понизить. Если же вы покупаете в Украине товар для его последующего экспорта, то, покупая этот товар на свою украинскую фирму, вы должны уплачивать НДС, который сможете вернуть лишь через какое-то время. Делая же покупку напрямую от имени иностранной фирмы (вашей оффшорной компании) вы платите за товар сразу без НДС. Помимо этого, вы можете заключить с оффшорной компанией договора на сопровождение груза, его охрану и т.п., и таким образом дополнительно списать расходы из прибыли украинской фирмы.

Манипулируя ценой, фигурирующей в контракте между своей украинской компанией и своей же оффшорной компанией, бизнесмен выводит на минимум прибыль украинской компании, сосредотачивая основную массу прибыли у оффшорной компании. Поскольку оффшорная компания налогов не платит (или платит по низкой ставке), то размер налоговых выплат резко уменьшается. Это и есть пример собственно налогового планирования.

Перемещение прибыли - это метод, который заключается в том, что основной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне.

Пример. украинская фирма экспортирует товар иностранной по цене 110 USD за одну единицу. Прибыль, которую при этом получает украинская компания, - 10 USD за единицу. Возникает обычный налог на прибыль. Что бы избежать этой ситуации предлагается следующий вариант. Создается оффшорная компания и экспортный контракт заключается с ней, но по цене 101 USD за единицу. Естественно, прибыль снижается до 1 USD, и соответственно налог. Оффшорная компания, в свою очередь, продает товар по прежней цене. Также следует отметить еще одно преимущество использования оффшорной компании при заключении экспортно-импортных сделках. При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств.

Оффшорная компания-подрядчик

Налог на прибыль в любой стране исчисляется с разницы между валовой выручкой и суммой расходов, которую разрешается вычесть из этой валовой выручки. Несложно выделить два метода снижения налога на прибыль: или за счет уменьшения валовой выручки, или за счет увеличения расходов.

Просмотрите внимательно законодательство о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость. Согласитесь, что некоторые из перечисленных там услуг вполне могут быть оказаны оффшорной компанией (по согласованной цене). Деньги, уплаченные оффшорной компании, уйдут на счет за границу, а затраченная сумма в то же самое время уменьшит вашему украинскому предприятию налог на прибыль.
Вот лишь неполный список услуг, которые могут быть оказаны оффшорной компанией: юридические услуги, маркетинговые услуги, информационные услуги, аудиторские услуги, плата за обучение, предоставление кредита.

 

[Bonus]

Инвестиционная деятельность оффшорных компаний

Фонды, накопленные через инвестиционные компании, основанные в оффшорных странах, могут быть вложены или депонированы в любом месте мира и пока вся прибыль или проценты, подлежащие уплате относительно этих фондов, будут подчинены местному налогообложению, существует множество оффшорных стран, куда фонды могут быть помещены или как в безналоговых облигациях, или как депозиты банка, где процент оплачивается брутто. Точно так же во многих оффшорных странах никакие налоги на прибыль капитала не применимы. Использование оффшорной компании, зарегистрированной в подходящей стране, дает возможность вкладываемому капиталу иметь низкоэффективный налог в стране с высоким обложением налога, где есть льготное налоговое соглашение относительно инвестиций, сделанных компаниями, включенными в оффшорную страну.

Также, оффшорные корпорации и трасты часто используются для перевода инвестиций в дочерние предприятия и/или ассоциированные компании, открытые и частные компании и совместные предприятия. Во многих случаях прирост капитала, получаемый в результате распоряжения конкретными инвестициями, может осуществляться без налогового бремени. При выплате дивидендов можно достичь снижения удерживаемых налогов, используя компанию, зарегистрированную в юрисдикции с нулевым налогообложением.

Как корпорации, так и физические лица используют оффшорные компании для создания портфелей инвестиций. Такие портфели могут состоять из акций, облигаций, наличных и целого ряда других инвестиционных инструментов. Наличный капитал, размещенный в оффшорной компании, позволяет получить проценты за депозит, необлагаемые налогом.

Люди с крупным личным состоянием часто используют оффшорные компании как личные холдинговые компании, которые распоряжаются инвестициями, сделанными на различных рынках и в различных странах. Личные холдинговые компании обеспечивают конфиденциальность и позволяют сэкономить расходы на услуги профессионалов и другие расходы, связанные с созданием и поддержанием работы различных предприятий в целом ряде различных структур. В этой связи оффшорные компании регулярно используются для планирования наследования и сокращения расходов и задержек во времени, связанных с процедурой утверждения завещания.

Оффшорная холдинговая компания

Использование может быть сделано оффшорной холдинговой компанией, которая консолидировала бы действие филиалов в различных странах так, чтобы филиалы получили преимущество налоговых отчислений от оплаченного процента.

Оффшорная компания может использоваться как холдинговая компания любого вида. Цели создания зарубежных холдингов (предприятий, специализирующихся на вложениях в уставные капиталы других предприятий) могут быть самыми разнообразными: это организационные, антимонопольные или валютные ограничения украинского законодательства. С другой стороны - многообразные налоговые факторы: минимизация налоговых обязательств, возникающих в результате владения имуществом и его передачи, снижение налогообложения доходов в форме дивидендов, процентов и роялти, взимаемых у источника выплаты, для оптимизации обязательств по налогам на доходы. Такая структура увеличивает анонимность владельца, облегчает окончательную продажу основного бизнеса. Прибыль, накопленная в оффшорной юрисдикции, может быть использована на финансирование филиалов, вложена в другой бизнес и т.д.

Если холдинговая компания расположена в оффшорной стране, где нет никакого налога на доход и нет корпоративного налога, нет никакого требования, чтобы дивиденды были оплачены, следовательно прибыль, которая накоплена в налоговом свободном климате, может использоваться, чтобы финансировать требование филиалов или быть повторно вложенными, по усмотрению бизнеса.

Использование оффшорной компании для управления имуществом

Если движимое и недвижимое имущество принадлежит оффшорной компании, компания сможет быстрее, чем частный собственник, распорядиться этим имуществом: продать, сдать в аренду, купить-продать акции и так далее. Любое имущество и денежные средства могут быть переданы в доверительное управление (траст). Таким образом, может быть соблюдена конфиденциальность и снижена налогооблагаемая база собственника. Владение недвижимостью и земельными участками через оффшорную компанию может создать целый ряд налоговых преимуществ, включая легальное исключение налогов на прирост капитала, наследство и передачу имущества.

Банковская деятельность в оффшорных зонах

В последнее время в оффшорных зонах было зарегистрировано множество различных финансовых учреждений, некоторые из них - филиалы крупнейших мировых банков, лизинговых компаний. Происходит это потому, что в оффшорных зонах велика вероятность получения лицензии на осуществление банковской деятельности, а также отсутствуют или минимальны ставки налогов. Банк и трастовая компания, работая в одной 'связке', могут предложить и обеспечить своим клиентам очень широкий диапазон финансовых услуг.
Много оффшорных банковских учреждений были зарегистрированы в оффшорных зонах именно в последние годы.

Многие из этих учреждений - филиалы главных международных банков. Такие банковские учреждения и их связанные трастовые компании способны обеспечить широкий диапазон финансовых услуг для их международной клиентуры.

Судовладельческая деятельность в оффшорных зонах

Использование оффшорных компаний для владения торговыми судами и судами для отдыха являлось важной функцией некоторых оффшорных зон, таких как Гибралтар. Это современные услуги по регистрации судов и яхт за невысокую плату, а также с исключением налогов на доход от транспортной и фрахтовой деятельности.

При использовании оффшорной компании в качестве судовладельца Вы можете минимизировать или вообще устранить налоги на обслуживание судов, налог на собственность, а налог на прибыль, полученную от данного вида бизнеса, может быть минимизирован или вообще устранен. Оффшорная компания поможет Вам иметь собственный флот, фрахтовать суда.

Использование оффшорных судовладеющих компаний может устранить прямое или косвенное налогообложение на судовладение. Судовладеющая компания может иметь свои или зафрахтовать суда, прибыль от работы которых может быть накоплена без обложения налогом.

Налоговые и любые законные требования диктуют, что оффшорная компания, владеющая судами, должна быть включена в юрисдикцию, под чьим флагом оно ходит.

Многие другие известные оффшорные юрисдикции обладают современными организациями для регистрации судов и яхт, обеспечивающих недорогую регистрацию и освобождение от налогов доходов, получаемых от судоходства и чартерных операций.

 

[Bonus]

Оффшорные Транспортные компании

Пользователи, специализирующиеся на оказании транспортных услуг по перевозке грузов могут эффективно использовать иностранную оффшорную компанию в роли перевозчика и таким образом избегать какого-либо налогообложения в Украине на законных основаниях.

Официальные и неофициальные расчеты

Руководителю любого украинского предприятия и компании известны проблемы, с которыми ежедневно приходится сталкиваться при осуществлении коммерческой деятельности на территории Украины.

Проблема эта состоит в том, что в случае поступления на расчетный счет в украинском банке поступает выручка, она подлежит налогообложению.

Более того, украинские компании вынуждены открывать счета только в украинских банках и раскрывать банкам информацию о директорах и учредителях оффшорной компании. Поэтому, при открытии счета для оффшорной компании приходится прибегать ко всяческим ухищрениям с тем, чтобы скрыть свое настоящее имя от банка и налоговых органов, которые в любой момент могут запросить информацию о директоре и владельцах фирмы, имеющуюся у банка. Для налоговых органов как правило, не составляет труда получить требуемую информацию.

Суть способа состоит в использовании банковского счета, открытого в зарубежном банке (мы предоставляем услуги по открытию банковских счетов), для расчетов с вашими партнерами и клиентами.

При заключении контрактов с вашими постоянными партнерами ваши расчеты разделяются на две части: официальную и неофициальную (конфиденциальную).

Официальная часть состоит в проведении расчетов по заниженным ценам либо безналичным перечислением, либо собственными векселями.

Преимущество расчета векселями состоит в том, что налогообложение возникает только при поступлении по векселю денежных средств и в том случае, если деньги по векселю не поступили (а они и не поступят), то и налогообложения не возникнет.

Еще один вариант официальных расчетов: бартерные поставки товаров

Основной частью конфиденциального способа является проведение расчетов через зарубежные банковские счета, которые были открыты соответственно на Вашу оффшорную компанию и компанию Вашего делового партнера, с которым Вам необходимо рассчитаться.

Осуществление расчетов внутри банка выполняется банком без взимания каких-либо тарифов. Великолепным преимуществом такого вида расчета является тот факт, что вы можете осуществлять расчеты, как в рублях, так и в любой твердой валюте. Мультивалютные счета в этих банках позволяет это делать регулярно.
Возможность управления счетом через Интернет позволяет вам легко управлять вашим банковским счетом с вашего домашнего или рабочего компьютера. При этом исчезает необходимость представления в налоговые органы какой-либо отчетности о проводимых операциях.

Ваши затраты значительно уменьшаются в виду того, что нет необходимости выплачивать по проводимым операциям какие-либо налоги и нанимать бухгалтера для оформления отчетов.

Если взглянуть на эту проблему теоретически, то перед нами возникает следующая картина: разные украинские компании, имеющие на своих расчетных счетах денежные средства, обмениваются товарами, работами, услугами и взамен проводят оплату. Если подсчитать общее количество денежных средств, находящихся на этих счетах, то можно заметить, что как только начинается перемещение товаров, работ и услуг, то общее количество денежной массы начинает уменьшаться в виду возникающих налогов и особенно НДС. В результате получается, что в отношения между коммерческими структурами вторгаются налоговые органы, которые забирают часть "добавленной" стоимости. Но кто сказал, что стоимость добавляется добровольно? Сколько раз нам приходилось сталкиваться с тем, что после увеличения цены товара (работы, услуги) на сумму НДС его цена становится не конкурентоспособной? Добавляется она только из-за того, что налоговое законодательство Украины заставляет нас увеличивать стоимость товаров (работ, услуг) за счет прибавления к их стоимости суммы НДС. Затем все эти коммерческие структуры начинают изобретать разные способы снижения налогообложения: каждое предприятие и компания стремятся оформлять сделки либо через подставные фирмы, либо через оффшорные, а иногда и через те, и через другие.

Оффшорные Компании Персональных Услуг

Лица, занимающиеся предоставлением профессиональных услуг в дизайнерской, инженерной, авиационной, финансовой, компьютерной, развлекательной или рекламной индустриях - дизайнеры, проектировщики, консультанты, писатели и др., могут достичь значительной экономии налоговых выплат посредством учреждения оффшорной компании персональных услуг. Оффшорная компания может заключать контракты на предоставление услуг физического лица за пределами страны постоянного проживания, а заработанный гонорар может аккумулироваться в оффшорной зоне, освобожденной от налогов. Затем выплаты данному лицу могут быть структурированы таким образом, чтобы свести к минимуму подоходный налог. Заключив договор на оказание своих услуг уже с этой компанией, вы можете получать от нее средства в Украине по мере необходимости.

Например, у музыкальных групп и творческих коллективов, выезжающих на зарубежные гастроли, имеется возможность избежать налогообложения при получении дохода в зарубежных турне.

Мы рекомендуем знаменитым звездам, актрисам, поп-группам, спортсменам, нефтяным инженерам и финансовым консультантам приобрести оффшорную компанию для снижения налоговых выплат.

Интеллектуальная собственность, лицензирование и франчайзинг

Интеллектуальная собственность, включая компьютерное программное обеспечение, техническое ноу-хау, патенты, торговые марки и авторские права могут находиться в собственности оффшорной компании или переназначены в ее пользу. При приобретении данных прав, оффшорная компания может заключать лицензионные/франчайзинговые соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании данных прав по всему миру. Доход, получаемый в результате таких договоренностей, может накапливаться на счетах оффшорной компании, а при правильном выборе юрисдикции удерживаемые налоги на гонорар могут быть уменьшены до нуля.

Оффшорные финансовые компании

Для осуществления функции межгруппового управления капиталом можно учредить оффшорную финансовую компанию. Платеж процентов от компаний группы может облагаться налогом, но часто эти налоги отличаются по ставкам от обычных ставок налогов на корпорации. Выплата процентов будет вычитаться из налогообложения, так что платеж процентов в оффшорной финансовой компании может обеспечить экономию на налогах. Во многих странах убытки в иностранной валюте не вычитаются из налогообложения. Если был учрежден оффшорный финансовый филиал, затем были понесены убытки в иностранной валюте, и затем филиал был ликвидирован, то инвестиции будут вычитаться из суммы налогообложения материнской компании.

Оффшорные компании часто используются как часть механизма и структуры для приобретения иностранных предприятий, международной реорганизации корпораций, вложений в недвижимость и других инвестиций, а также для других финансовых проектов.

Оффшорные лизинговые компании

Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных оффшорных компаний – это международный лизинг. Международный лизинг широко применяется опытными практиками оффшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца оффшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, оффшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Украину.

Допустим, Вам необходимо приобрести за рубежом какое-либо оборудование или товар. В данном случае целесообразно заключить договор лизинга между иностранной оффшорной компанией и украинской компанией. Прибыль, образующаяся у украинского предприятия в результате лизинговой деятельности, переводится за рубеж в виде лизинговых платежей, которые могут иметь произвольную величину. Что же касается украинской компании, то лизинговые платежи относятся на себестоимость, что существенным образом может снизить налоговые выплаты этого предприятия.

 

[Bonus]

Оффшорные компании для бизнеса на финансовых и фондовых рынках

Оффшорные компании часто используются для работы на зарубежных финансовых и фондовых рынках. Например, если оффшорная компания торгует американскими акциями через американского же брокера, то налогообложению подлежат лишь получаемые дивиденды. Доходы иностранной компании, связанные с увеличением курсовой стоимости ценных бумаг, в США налогообложению не подлежат.
Котирование оффшорной компании на фондовых рынках
Политическая и экономическая неопределенность в некоторых странах (в частности в Украине) заставляет многие крупные корпорации снижать риски через изменение прав владения имуществом, и перемещение региона деятельности в оффшорную зону. В результате у владельца появляется возможность получить доступ к дешевым кредитным ресурсам через распространение акций либо облигаций своей оффшорной компании на зарубежных рынках капитала.

Самофинансирование

Оффшорные финансовые компании могут учреждаться с целью выполнения функций управления казной между группами компаний. Выплаты по процентам между группами компаний могут подлежать налогообложению, но зачастую данные налоги отличаются от нормальных ставок корпоративных налогов. Уплачиваемый процент являлся бы, для целей налога, отчисляемой платой, и таким образом консолидирование процентных выплат в оффшорной финансовой компании может дать налоговые преимущества.
Таким образом, у владельца оффшорной компании появляется возможность на законном основании реинвестировать капитал, ранее выведенный из Украины, обратно в свои украинские компании и предприятия и при этом в случае оформлении кредита от иностранной оффшорной компании отнести на себестоимость украинской компании выплату процентов по кредиту в размере до 15% годовых. Кроме того, одним из оригинальных способов самофинансирования является оформление товарного кредита между иностранной оффшорной компанией и украинской компанией.

Утверждения завещания и конфиденциальность

Владелец большого собственного капитала с собственностью или другими активами во многих странах может желать держать их посредством персональной холдинговой компании или траста так, чтобы его утверждение завещания прошло бы в стране, в которой его компания или траст были зарегистрированы, а не во многих из тех стран, в которых он держит активы. Это сохраняет законные платы и избегает гласности. И опять, не каждый желает рекламировать богатство, и владелец может желать держать собственность через оффшорную компанию просто из соображений безопасности.

Оффшорный клиринговый центр

Имеется возможность вывести оффшорную деятельность украинских компаний на качественно иной уровень организации. В том случае если у группы украинских компаний имеются открытые за рубежом оффшорные компании, то целесообразно проводить расчеты между украинскими компаниями посредством их зарубежных оффшорных компаний, т.е. формально расчеты происходят между иностранными оффшорными компаниями, принадлежащими владельцам украинских компаний в то время, как товарные потоки (услуги, работы) перемещаются внутри государства Украины. При этом, украинские компании формально рассчитываются друг с другом векселями в силу того, что налогообложение возникает только по поступлении денежных средств по полученному векселю.

Однако в том случае, если бы владельцы украинских компаний рассчитывались друг с другом напрямую через свои собственные иностранные оффшорные компании, то каждый из участников группы имел бы информацию, позволяющую связать воедино имена владельцев украинских компаний с принадлежащими им иностранными оффшорными компаниями, включая счета в зарубежных банках.

С точки зрения конфиденциальности нежелательно, чтобы такая информация была известна каждому участнику такой группы, т.к. в этом случае налоговым органам будет легче получить доступ к конфиденциальной информации.
Однако, решение этой проблемы довольно простое, и состоит в открытии нескольких оффшорных компаний для различных сделок, а также оффшорные фирмы-однодневки, зарегистрированные на номинальных акционеров и директоров, т.е. лиц, только фигурирующих в документах компании.

Кроме того, возможно создание оффшорного клирингового центра в виде структурной единицы, которая осуществляет взаиморасчеты между имеющимися зарубежными оффшорными компаниями на основе специально разработанной системы клиринговых взаиморасчетов. В результате, конфиденциальная информация о зарубежных компаниях участников группы не раскрывается. При этом сотрудникам оффшорного клирингового центра не известны реальные владельцы иностранных оффшорных и украинских компаний, т.к. обслуживание этого «клуба» осуществляется через номинальных лиц, а оффшорный клиринговый центр имеет дело только с иностранными счетами его участников.

Система клиринговых взаиморасчетов подразумевает, что при осуществлении расчетов между участниками группы они рассчитываются друг с другом через оффшорный клиринговый центр, который используется в качестве «банка» для осуществления расчетов.

При тщательной организации системы клиринговых взаиморасчетов у налоговой администрации Украины отсутствует возможность определить какую-либо связь между участниками группы.

Повышение имиджа компании

Иногда (особенно в некоторых странах СНГ) деятельность от имени иностранной компании из приличной юрисдикции может существенно улучшить ваш имидж, и это может иметь смысл сделать даже при отсутствии формальных налоговых льгот.

 

[Bonus]

Оффшорные схемы в торговле.

Современную экономику невозможно представить без оффшорного бизнеса. Оффшоры используются практически во всех видах деятельности для минимизации налогов и защиты своего капитала. Существует множество оффшорных юрисдикций и немалое количество оффшорных схем.

Практически при любой коммерческой деятельности, выходящей за пределы одной страны, оффшорная компания становится незаменимым рабочим инструментом предпринимателя. Одним из наиболее распространенных является использование компаний, зарегистрированных в зонах льготного налогообложения, в международных торговых операциях. Основными целями международных торговых операций являются: снижение налогооблагаемой прибыли при международных сделках, рефинансирование внутри группы связанных компаний, аккумуляция средств.

В торговых операциях выгодно использовать не только оффшорные компании, но и так называемые оншорные комбинации. Особый интерес в этом отношении представляют схемы применения юридических лиц, зарегистрированных в Великобритании. Между оффшорной и оншорной компаниями заключается агентский договор, и по законодательству налогооблагаемой прибылью британской организации будут считаться только полученные комиссионные. Вся прибыль будет накапливаться в оффшоре, где она подлежит налогообложению по минимальной или даже нулевой ставке.

Международные торговые компании заинтересованы в привлечении оффшорных компаний к своим торговым сделкам. Это связано с тем, что доходы, получаемые от сделок при покупке товаров в одной стране и продаже их в другой, накапливаются в оффшорной компании, освобожденной от налогообложения по месту регистрации.

Благодаря благоприятному налоговому законодательству Англия, Кипр, острова Мэн и Мадейра стали очень популярными местами для проведения международных сделок в рамках Евросоюза. Эти юрисдикции могут обеспечить регистрацию НДС, что является обязательным условием проведения сделок между странами Евросоюза. Использование карибских компаний не дает такой возможности.

Использование оффшоров в импорт*но-экспортных операциях, хотя и является наиболее традиционным на Украине, до сих пор не утратило своей актуальности. Оффшорная компания является промежуточным звеном между украинской фирмой и иностранным партнером. Украинской фирме это дает возможность манипулировать контрактной ценой товара. Ведь по сравнению с резидентной компанией оффшорная обладает следующими преимуществами:

— не являясь резидентной, оффшорная компания не обязана сдавать на Украине финансовые, бухгалтерские и другие отчеты;

— позволяет сохранить конфиденциальность, ведь имена владельцев оффшорных компаний в большинстве случаев не являются достоянием гласности;

— упрощается процедура вывоза товаров из страны;

— статус иностранной значительно повышает престиж компании;

— вся прибыль, заработанная оффшорной компанией, сохраняется в полном объеме и не подлежит дальнейшему налогообложению.

В число юрисдикций, наиболее выгодных для образования торгово-закупочных и торгово-посреднических компаний, входят: Андорра, Гибралтар, Новая Зеландия, Гонконг, Белиз, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Лихтенштейн, Панама, острова Карибского бассейна.

Теперь подробнее о некоторых из них.

Гонконг

Гонконг является одним из крупнейших признанных мировых финансовых центров. Этому способствует множество факторов: свобода предпринимательства, свобода торговли, привлекательный налоговый климат, достаточный рынок рабочей силы, хорошая коммерческая и промышленная инфраструктура, прекрасные коммуникации.

Использование гонконгских компаний как составляющих торговых схем может служить удобным инструментом для организации международной торговли с минимальным налогообложением прибыли. Зарегистрированные в Гонконге компании высоко котируются, особенно в тех случаях, когда предполагается сотрудничество с бизнес-партнерами из Китая или стран Дальнего Востока. Самая распространенная практика: международная торговая компания закупает товары в Китае или странах Азии и перепродает их через Гонконг, что позволяет достичь значительной экономии на налоговых выплатах.

После вступления Китая в ВТО Гонконг превратился в канал китайского экспорта в страны Запада и базу многих международных компаний, собирающихся принять *участие в активно развивающейся китайской экономике.

Компании в Гонконге являются отличным средством для инвестирования в рынок Китая. Именно поэтому здесь созданы все условия для ведения нерезидентного бизнеса. Гонконг открывает путь к недорогим производственным структурам и рыночному потенциалу Китая для иностранных компаний. Гонконг — это, по сути, окно между Европой и Азией.

Налоговые льготы — это основной аргумент в пользу ведения бизнеса через гонконгскую структуру. Для многих компаний, стремящихся к развитию и повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, взаимодействие с китайскими предприятиями является очевидной необходимостью.

Гонконг предлагает налоговый режим, составляющий конкуренцию оффшорным аналогам, и дает преимущество различным видам деятельности. Это утверждение особенно актуально для международной торговли и финансирования.

Используя гонконгскую компанию как посредника между китайскими и украинскими организациями, можно активно использовать налоговые возможности, предоставляемые гонконгским законодательством. Политика правительства направлена на развитие бизнеса и заключается в строгом невмешательстве в дела предпринимателей.

Преимущества использования гонконгских компаний можно охарактеризовать несколькими пунктами:

— отсутствие налогообложения при условии ведения нерезидентного бизнеса;

— низкое налогообложение при ведении бизнеса в самом Гонконге;

— отсутствие налогообложения на прирост капитала, дивиденды или проценты;

— мировое признание и респектабельность (Гонконг — не оффшорная зона).

 

[Bonus]

Новая Зеландия

Новая Зеландия — это один из лучших международных финансовых центров, который также является привлекательной юрисдикцией для ведения бизнеса благодаря безупречной международной репутации, прогрессивной налоговой системе, благоприятному инвестиционному климату и наличию международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных со многими странами. Таким образом, новозеландская компания, как инструмент налогового планирования, представляет особый интерес для предприятий, работающих с фирмами, зарегистрированными в указанных странах.

Новая Зеландия благодаря своему специфическому законодательству может предложить предпринимателю возможность наслаждаться всеми преимуществами классического оффшора. Тот факт, что Новая Зеландия не является официально признанной оффшорной юрисдикцией, — очень позитивный момент, так как она не внесена в черные списки. Здесь существуют основные блага оффшора: прибыль и капитализация не облагается налогом; процедура учреждения проста, а цена ее разумна; трастовая декларация, содержащая имя учредителя оффшорного траста, является секретным документом, что гарантирует полную конфиденциальность; трастовое законодательство в Новой Зеландии стабильно и не будет пересматриваться в сторону ограничения прав иностранного предпринимателя.

Помимо чисто оффшорных преимуществ, в Новой Зеландии в отличие от классических оффшоров, на территории которых любая деловая активность оффшорных компаний исключена, при соблюдении некоторых правил можно вести бизнес.

Технология использования новозеландского оффшорного траста следующая. Как правило, одновременно с трастом учреждается новозеландская компания, которая в соответствии с трастовой декларацией является управляющим траста. При этом учредитель траста может быть акционером и директором вновь созданной компании. Такая простая схема не годится, если требуется конфиденциальность. В этом случае рассмотренная схема дополняется включением номинального директора. Применение оффшорного траста для налогового планирования практически не вызывает вопросов — здесь можно использовать большую часть обкатанных схем классического оффшора.

Новая Зеландия не является оффшор*ной юрисдикцией, однако специально построенная структура может служить удобным инструментом для организации международной торговли с минимальным налогообложением прибыли.

Компания, зарегистрированная в Новой Зеландии, имеет право осуществлять предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также открывать банковские счета в любой стране мира.

Порядок, в котором осуществляется регистрация компании в Новой Зеландии, определяется Законом о компаниях 1993 года. Основная цель принятия этого законодательного акта и состояла в том, чтобы сделать операцию под названием «регистрация компании в Новой Зеландии» одной из самых легких и даже приятных операций такого рода в мире.

В целом, можно сказать, что если вам нужна компания из престижной юрисдикции, ни у кого и никогда не ассоциирующейся с понятиями «оффшор» и «отмывание грязных денег», но в то же время с широкими возможностями законной налоговой оптимизации, быстрым и эффективным сервисом государственной системы, то одним из наиболее вероятных решений данной задачи будет регистрация компании в Новой Зеландии.

Кипр

Остров предлагает много налоговых преимуществ. Например, единый подоходный налог с предприятий в 10 % является самым низким в ЕС, несмотря на то что Кипр вступил в соглашения о двойном налогообложении с 40 странами.

Являясь островом, Кипр долгое время выживал за счет международной торговли. Эта торговля продолжает играть большую роль в продолжающемся росте экономики острова. И хотя Кипр ведет большую часть своей торговли со своими партнерами из Европейского Союза, он также развил эффективные торговые отношения со странами Ближнего Востока, Центральной и Восточной Европы. Свободная торговая зона Ларнаки является отличным примером попыток правительства поощрять международную торговлю на острове. Свободная торговая зона дает различные стимулы, включая освобождение от покупательских пошлин и налогов на импортированные/экспортированные товары и на товары, произведенные на месте для экспорта. Правительство также либерализовало политику прямых иностранных инвестиций как для стран ЕС, так и для не входящих в ЕС государств. Теперь иностранные инвесторы могут участвовать во многих сферах местной экономики с долей участия до 100 %, регистрировать компании, приобретать акции и недвижимое имущество. Инвесторы могут контактировать с Центром иностранных инвесторов при Министерстве торговли, промышленности и туризма.

Сейшельские острова

Тип компании, используемой для международной торговли и инвестиций — компания международного бизнеса (IBC). Закон «О компаниях международного бизнеса» 1994 года является основным законом, регулирующим деятельность таких компаний. Международные компании, основанные на Сейшелах, получают благоприятный режим, проявляющийся в освобождении от уплаты налогов. Установлен фиксированный ежегодный сбор для поддержания компании. Наименование компании может быть сформулировано на любом языке. Оффшорным компаниям, осуществляющим деятельность в зоне свободной торговли, разрешается иметь доли в собственности в пределах зоны, и они облагаются нулевым налогом.

Закон «Об отмывании денег» 1996 года, позволяя внутренние и внешние инвестиции, предписывает, однако, придерживаться самых высоких международных стандартов.

Стремительное развитие финансового сектора, связанное с основанием Управления международной торговли Сейшельских островов (Seychelles International Business Authority), а также ряд принятых прогрессивных законов, способствующих основанию оффшорных структур и притоку инвестиций, — все это является важными составляющими экономики Сейшельских островов.

Белиз

Белиз является классической оффшорной зоной. Это значит, что компании, зарегистрированные здесь, не платят налогов, а поддержка их обходится крайне недорого. Требования к регистрации в Белизе несложные. Должны быть как минимум один акционер и один директор, причем директор компании может быть любой национальности и иметь любое гражданство. Местные директора — резиденты Белиза, как и секретарь, не требуются. Информация о директорах и акционерах не появляется в публичных отчетах. Необходимый уставной капитал составляет 50 000 долларов, делится на акции с номинальной стоимостью или без номинальной стоимости. Аудиторский отчет не является обязательным, однако компания должна вести бухгалтерский учет, отражающий ее финансовое состояние.

Оффшоры в Белизе — это отличное решение для ведения бизнеса. Управляя оффшором, можно вести свой бизнес по всему миру, открывать счета в любых банках, заключать любые договора, контракты и соглашения с любыми компаниями, осуществлять инвестиции, работать на биржевых и фондовых рынках, открывать филиалы и представительства по всему миру, заниматься международной торговой деятельностью, приобретать недвижимость, заниматься электронной коммерцией, приобретать и регистрировать суда и судоходные компании, осуществлять транспортные перевозки, оказывать консалтинговые и маркетинговые услуги и т.д.

Панама

Панама — одна из ведущих оффшорных юрисдикций в мире. На данный момент зарегистрировано около 200 000 панамских компаний, освобожденных от уплаты налогов. Ее зона свободной торговли — вторая в мире по величине после Гонконга. Панама считается также страной предпочтительной регистрации судов и яхт. Она является крупным банковским центром, и ее законодательство обеспечивает строжайшее сохранение банковской и финансовой тайны.

Панамские корпорации-нерезиденты предназначены в основном для использования за пределами Панамы и не имеют права заниматься бизнесом в Панаме без получения специальной лицензии. Они популярны в силу своей административной простоты, конфиденциальности, освобождения от налогов. Панамские корпорации-нерезиденты обычно используются:

— как держатели/владельцы инвестиций, активов, например недвижимость, акции или иное имущество;

— для коммерческих сделок и международных торговых операций;

— как инструмент защиты активов.

Международная торговля относится к тем сферам бизнеса, которые нельзя загнать в рамки одной правовой системы, поскольку она подвержена влиянию как внутреннего национального законодательства страны экспортера или импортера, так и огромного массива международных норм, правил и обычаев, при этом включая в себя огромное количество вариантов, возможностей и комбинаций.

 

[Bonus]

Преимущества работы с оффшорными компаниями.

Оффшорные компании широко используются при импортно-экспортных операциях, инвестиционной деятельности, для владения и управления имуществом, а также во многих случаях, когда необходимо оптимизировать налогообложение компании.

Почему же так выгодно использовать именно оффшоры? Какие преимущества есть у них по сравнению с привычными формами бизнеса?

Минимизация налогов при помощи оффшорных компаний.

Наверное, первое, что приходит на ум при упоминании термина «оффшор», это снижение налогов, которыми облагается деятельность организации. И действительно основная причина создания такой компании - это крайне выгодное налогообложение оффшора. Оффшорные (нерезидентные) компании позволяют не только существенно сократить налоги, но в некоторых случаях и вовсе свести их к нулю. Это связано с условиями законодательства тех стран (оффшорных зон), где Вы зарегистрируете свою оффшорную компанию.
Как пример: при регистрации фирмы в Панаме компания приобретает статус панамского юридического лица и не может облагаться налогами другой страны, кроме Панамы. С другой стороны, т.к. владельцами такой компании являются иностранные граждане, а сама она на территории Панамы не ведет никакой деятельности, фирма получает статус «оффшорной» и официально освобождается от какого-либо налогообложения.

Очень элегантное, а, главное, абсолютно законное решение вопроса снижения налогов. Оффшоры часто используются для владения авторскими правами, торговыми марками, патентами и другой интеллектуальной собственностью. При этом лицензионные выплаты (роялти), идущие из страны основной деятельности транснациональной корпорации, накапливаются в оффшорной зоне в безналоговом режиме.

Конфиденциальность бизнеса.

Другим важнейшим преимуществом оффшорных компаний является сопутствующая им конфиденциальность бизнес-информации. В большинстве оффшорных зон информация о владельцах той или иной компании, подпадающей под их юрисдикцию, является закрытой и не может быть передана третьим лицам. Часто так же используется и так называемый «номинальный сервис». В этом случае владельцем компании числится другой человек, а на Ваше имя написана генеральная доверенность, позволяющая вести любые деловые операции от имени компании. Эта услуга позволяет сохранить в тайне собственников бизнеса.

Удобной является и возможность регистрации морских и воздушных судов в оффшорных зонах. Это оправдано не только конфиденциальностью владения и существенными налоговыми льготами (например, на Британских Виргинских островах при условии, что судно зарегистрировано на Международную предпринимательскую компанию, отсутствует налогообложение доходов, полученных от использования или перепродажи судна). Существенным плюсом регистрации судов на оффшорную компанию является легкость передачи владения судна. Подробнее о регистрации судов и яхт в оффшорных зонах можно прочитать в разделе «Регистрация судов и яхт».

Деятельность оффшоров, широкие возможности.

Оффшорные компании предоставляют своим владельцам широкие возможности на мировых финансовых рынках. В их число входит открытие кредитов в любых банках мира и предоставление услуг, закрытых или отсутствующих на внутреннем рынке страны. Для оффшорных компаний становятся доступными нетрадиционные формы ведения бизнеса, что происходит за счет гибкости законодательства оффшорных зон. Кроме того, неограниченными являются так же возможности экспорта и импорта.

Эти и многие другие преимущества ведения бизнеса позволяют сделать выбор в пользу оффшорных компаний.

 

[Bonus]

Принципы построения оффшорных схем.

Основная схема вывода деятельности фирм и предприятий из-под "пресса" налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего бизнеса и взаимоотношений с партнерами) - исключительно документально - оформляют свою деятельность через низконалоговую горноалтайскую компанию. Низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит доход этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями: с 55%-65% до 10%-40% - в зависимости от вида деятельности, применяемой схемы и объема налогов.

Дешевые варианты налоговой оптимизации редко являются юридически чистыми. Можно создать в оффшорной зоне одну фирму и работь в своем городе, тщательно соблюдая конфиденциальность и требования арбитражной практики, определяющие место деятельности компании в целях налогообложения. Если у Вас есть грамотный консультант, то для некоторых видов деятельности, как временная схема, это бывает приемлемо. Но настоящая, реально действующая налоговая схема строится с участием нескольких фирм (двух, трех, иногда большего числа), часть которых расположена в месте осуществления основной деятельности,часть в различных по своему назначению и специфике оффшорах.

При этом взаимоотношения между всеми элементами схемы оформляются целой системой договоров, тщательно просчитываются денежные потоки между фирмами-участниками. И все это делается на основе строжайшего соблюдения духа и буквы зарубежного и украинского законодательства, в первую очередь налогового. Такая схема имеет шанс реально функционировать, естественно, при условии постоянной юридической и бухгалтерской поддержки.

Если у Вас большие обороты, низконалоговая компания (или оффшор) может оказаться для Вас необходимой. Если обороты невелики, то расходы на учреждение и содержание оффшора могут превысить экономию по налоговым платежам, соответственно оффшор Вам невыгоден, и предпочтительнее будет разработать эффективную налоговую схему без участия этого дорогостоящего элемента.

Если Вы ведете внешнеэкономическую деятельность, то оффшор Вам явно необходим, а вот какой, в какой конкретно стране - зависит от направления Вашей деятельности. Многие, очень многие зарубежные оффшоры совершенно бесполезны для одних видов внешнеэкономических операций и весьма выгодны для других.

Работа через иностранный оффшор сложно согласуется с валютным и налоговым законодательством, поэтому при построении налоговой схемы с участием зарубежного оффшора надо проявлять особую осмотрительность.

Можно ли вообще не платить налоги, используя оффшор? В общем случае оффшор помогает платить меньше, но не освобождает от обязанности платить вообще. Если в рекламном проспекте конторы, специализирующейся на оффшорах Вы видите лозунги типа " приобретайте оффшор и у вас не будет никаких налогов", то знайте - так не бывает. Платить придется : периодические сборы в бюджет оффшорной территории, все или большую часть налогов с деятельности фирм, соединенных в одну схему с оффшором, приличную сумму за создание оффшора, за секретарское обслуживание (пересылку отчетности и возврат копий с отметками, поддержание в рабочем состоянии юрадреса и т.д.), за разработку корпоративных схем (хотя бы своему юристу), за экспертизу и оформление каждой операции, которую Вы будете проводить через свой оффшор (своему бухгалтеру) и т.д.

Можно, конечно сэкономить и многие перечисленные расходы не производить - но риск налоговых санкций многократно увеличивается. Правда, предприимчивые предприниматели вычислили, что ежегодно менять оффшор дешевле, чем полностью его обслуживать, но при этом они полностью выходят из правового поля и опускаются до "черных" схем, злоупотребляя "лояльностью" налоговых органов оффшорных зон, которая, сама по себе, не гарантирует освобождение от юридичесой и финансовой ответстенности.

Рекомендации

1. Старайтесь избегать работы с бумажными компаниями, оформленными на утерянные паспорта или бомжей. Если возможно, используйте настоящие компании с реальными людьми. Нелояльный по отношению к Вам "бомж-руководитель" способен нанести непоправимый вред Вашему бизнесу, а несуществующий директор будет самым слабым местом в вашей схеме, если вдруг налоговая инспекция захочет вас проверить. Также, если она захочет проверить учредителя или директора, последние должны быть доступны и давать необходимые пояснения по работе компании.

2. Налоговые органы могут предъявлять против компании, зарегистрированной в другом регионе иски, требуя признать ее местом нахождения, например, город Москву, что повлечет уплату всех местных налогов. В соответствии со сложившейся судебной практикой при определении места нахождения юридического лица принимается во внимание целый ряд признаков, внимание которым необходимо уделить уже в процессе регистрации компании.

3. Если Вы намерены использовать низконалоговую компанию как независимого контрагента Вашей фирмы в регионе осуществления деятельности, то название льготной компании не должно быть слишком созвучно названию Вашей фирмы, учредители и руководители компаний также должны различаться.

4. Любое ваше построение не должно восприниматься со стороны как что-то явно придуманное для снижения налоговой нагрузки. К сожалению принцип законности в практике налоговых органов часто подменяется ведомственной целесообразностью. Поэтому несмотря на полную законность используемых Вами методов, но при отсутствии правдоподобной "легенды", с их стороны возможны попытки найти любой повод, чтобы принудить к отказу использования этих методов или даже привлечь Вас к ответственности. И если Ваш бизнес состоит не в том, чтобы проводить время в спорах с инспектором или в судебных разбирательствах, то любое начинание по снижению налогов должно иметь некое обоснование - "легенду" и желательно полностью подкрепленную юридическими документами (договоры, акты, переписка и т.д.).

5. Известное правило бизнеса гласит: "разделяй оборот, имущество, персонал и т.д." Если все Ваши разнообразные действия будут проводить одно лицо (физическое или юридическое), то возможностей по применению большинства способов снижения налогов становится значительно меньше. Разделение различных действий приводит к снижению налогов потому, что Вы имеете возможность для каждого действия создать структуру, которая наиболее эффективно снижает налоги. Имеется в виду, что для недвижимости, других основных средств, оборота, персонала нужно использовать различные структуры, каждая из которых снижает наиболее значимый налог. Использование этого принципа позволяет не только снижать налоги, но зачастую и увеличить надежность бизнеса. Различные виды бизнеса также лучше развести в разные структуры, что позволит менять между ними взаимодействие при смене законодательства.

6. Конечно, никто не заинтересован усложнять схемы взаимодействия между подразделениями, правила учета и отчетности, увеличивать бухгалтерию. Но издержки неизбежны. Любой используемый Вами метод снижения налогов Вы будете оценивать по соотношению, сколько Вы на нем сэкономили и сколько это потребовало издержек и "головной боли". Вложив в реализацию схемы или метода один условный рубль Вы пытаетесь сэкономить десять условных рублей. Но за десять условных рублей Вы расплачиваетесь чем-то ещё: либо - снижением надежности или безопасности бизнеса; либо - усложнением учета, а иногда и снижением достоверности учета; а может - снижением авторитета или проблемами в коллективе.

7. Налоговое законодательство - самое подвижное из всех отраслей права. Его обещает изменить любой политик в любой стране идущий на выборы. Иногда они реализуют обещания. Фискальные органы специально отслеживают действия предпринимателей с целью создания нормативных документов, запрещающих или ограничивающих наиболее известные способы снижения налогов.

 

[Bonus]

Черные схемы.

К основным типичным параметрам подозрительности лиц и операций, которые могут использоваться в процессе легализации преступных средств, можно отнести:
1. Компании, которые имеют признаки фиктивности:
- отсутствие сведений об осуществлении компанией реальной деятельности как хозяйничающем субъекте (в стране регистрации);
- невозможность определить физическое местонахождение сотрудников компании та/або директоров (доверенных лиц, представителей) или характера деятельности предприятия;
- очевидное несоответствие оборотов по счетам компании суммам уплаты налоговых платежей;
- сочетание в одном лице функций основателя, руководителя и главного бухгалтера компании.
2. Офшорные операции по “отмыванию”:
- использование как основания для осуществления международных трансакций фиктивных или фальсифицированных контрактов с офшорными компаниями;
- последующее перемещение средств путем осуществления “распыленности” переводов в разные юрисдикции;
- повторяемость однотипных элементов схем электронных переводов;
- участие в схеме взаиморасчетов больше одной офшорной компании;
- участие в схеме финансовых операций подставной компании-резидента, на банковский счет которой осуществляется первичное размещение преступного дохода;
- предмет контракта (услуги, другие результаты интеллектуальной деятельности) не поддается объективной верификации со стороны контролирующих органов;
- получение кредита/ссуды от офшорной компании или из счета в офшорной юрисдикции с процентной ставкой, которая существенно отклоняется от процентных ставок на внутреннем и внешнем рынке, а также возвращение такого кредита/ссуды;
- очевидное несоответствие отмеченной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;
- очевидное несоответствие оснований вхідних/вихідних платежей (средства, которые поступают на проведение строительных работ, в полном объеме тратятся на оплату, например, консалтинговых услуг);
- перевод на счет офшорной компании, которая не является стороной по контракту.
3. Внешнеэкономические операции по “отмыванию”, в т.ч. с целью незаконной компенсации НДС из бюджета:
- цикличность однотипных операций, которые осуществляются между участниками схемы;
- использование для осуществления трансакций как основания фиктивных или фальсифицированных контрактов;
- максимально сжатые сроки проведения расчетов (часто в течение одного дня);
- первичное подтверждение поставки разными компаниями, которые принимают участие в схеме, оформляется в один день;
- участие в схеме фиктивных фирм;
- использование в схемах офшорных компаний и офшорных юрисдикций;
- расчетные счета поставщика и покупателя находятся в одном банке;
- расчеты покупателя-нерезидента за экспортированный товар осуществляются из счета в банке-резиденте;
- отсутствие экономического эффекта от расчетов операций с векселями, ценными бумагами на предъявителя, которые включаются в схему;
- фальсификация импорта товаров;
- получение банковского кредита или ссуды от юридического лица на сумму возвращение НДС;
- несоответствие отмеченной в контракте стоимости товаров или услуг их реальной стоимости;
- несоответствие заявленной стоимости товара на таможнях разных стран при вывозе и ввозе товара;
- очевидное несоответствие оснований входных / исходных платежей в рамках имитируемого схемой единственного производственного цикла;
- прохождение одной и той же суммы по счетам большого количества участников схемы на протяжении банковского дня;
- предмет соглашения - “популярные” среди плутов товары (программное обеспечение, оптические элементы, пластмассовые штампы и тому подобное).
4. Операции по “отмыванию” на рынке ценных бумаг:
- покупка отечественными (как правило, фиктивными) предприятиями за договорами-поручениями пакетов акций (часто неликвидных) украинских субъектов предпринимательской деятельности у фирм-нерезидентов по ценам, значительно более высоким их рыночной стоимости;
- заключение соглашений предприятия с одной и той же стороной относительно покупки, а затем продажи тех же ценных бумаг.
5. Перестрахование с целью “отмывания”:
- низкие рейтинги финансовой надежности (стойкости) страховщиков и перестраховиків-нерезидентов; или резкое изменение рейтинга на протяжении действия договора перестрахування;
- местонахождением страховщиков и перестраховиков-нерезидентов является страна, которая не принимает участия в международном сотрудничестве в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и борьбы с терроризмом, или офшорная зона или страна с благоприятным налоговым режимом;
- заключение договоров ретроцесії с сомнительными лицами;
- нестандартные или очевидно экономически невыгодные условия договора страхування/перестрахування (объект страхования, страховые суммы, страховий/перестраховий платеж и порядок уплаты и тому подобное).
Отмеченные материалы могут использоваться субъектами первичного финансового мониторинга для выявления финансовых операций, которые могут иметь отношение к легализации средств, правоохранительными органами при проведении расследований, а также другими государственными органами - участниками системы противодействия для использования в качестве методических материалов при выполнении возложенных на них функций.